编者按：自2009年在全国开展“小金库”治理工作以来，各地区各部门就防治“小金库”长效机制建设进行广泛、深入研究，取得积极成果。近日，中央治理“小金库”工作领导小组办公室组织进行了党政机关和事业单位防治“小金库”长效机制建设成果评审及研讨活动，邀请财经、法律等方面专家就“小金库”治理工作特别是防治“小金库”长效机制建设展开研讨。现摘发部分专家意见和建议。

　　关键在制度建设

　　贾 康

　　清理整顿党政机关和事业单位“小金库”，是规范经济秩序、实现政府性财力与公共资源管理的完整性、从根本上防范公权扭曲和腐败行径的重要措施。经过多次清理之后，人们特别关心的是如何真正防止“小金库”像“割韭菜”似的再生一茬，即如何形成防治“小金库”的长效机制?我认为，解决这一问题的关键，是使相关制度建设更好达到健全性、可行性、有效性。第一，根绝“小金库”滋生，根本上必须依靠制度建设，再辅之以思想教育等;第二，制度框架必须实现全覆盖，“横向到边，纵向到底”，不留死角;第三，制度的实施必须具备可行性、合理性。比如，要合乎政策、理性地处理好我国经济社会转轨中，企事业单位探索与开创中的某些试验及一些在财务管理上的模糊、过渡事项，从“在发展中规范”，最后上升为“在规范中发展”，逐步落实相关法规的可操作性，并动态增进其合理性;第四，管理制度的有效性和可靠性，要逐步表现为依靠法规体系来锁定，即积极努力上升到“有法可依”、“有法必依”的法治化层面。

　　(作者系财政部财政科学研究所所长)

　　从根本上铲除腐败的土壤

　　高培勇

　　之所以不允许设置“小金库”，要专门设置一个财政部门统一管理政府收支，其初衷就在于割断政府部门的行政、执法同其服务或管理对象之间在“钱”上的直接联系，不让政府部门的行政、执法行为偏离既有法律和政策轨道——以其服务或管理对象是否上缴钱或上缴的钱的多少作为取舍标准。因而，由财政部门代表政府“间接”收钱、“集中”管钱的最大好处，就是从根本上铲除“以权谋钱、以权换钱”等腐败行为的土壤，使政府部门能在一个规范的制度环境下、以规范的行为履行它的职能。让财政部门将有关政府收支的事情统一管起来，不允许其他任何政府部门发生任何的以直接向企业、居民收钱为代表的财政活动并设有“小金库”，是一个必须坚守的政府部门行为规范。

　　(作者系中国社会科学院财政与贸易经济研究所所长)

　　从法治入手建立防治机制

　　刘剑文

　　要根除“小金库”现象，必须从完善法律制度入手。第一，完善预算管理法律制度。要解决“小金库”问题，应当将其纳入预算的视野来全盘考虑，因此，要抓紧修改预算法，将所有财政收入、支出均纳入预算。第二，通过法律保障财政公开。为了保障纳税人权利不受侵犯，政府部门预算应当向全体纳税人全面公开。除了公开的预算外，政府不应当再有预算外收入。第三，完善强有力的审计监督制度。提高审计部门的独立性和权威性是必要的，使其具有深入政府部门进行调查，享有调查特别权，并有实质处理的建议权。只有加强财政法治，通过预算法等刚性制约，并辅之以强有力的财政公开和财务审计监督，“小金库”现象才可能得到彻底根除。

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　　(作者系北京大学法学院教授)

　　寻找釜底抽薪的对策

　　任建明

　　这次中央开展的新一轮专项治理十分强调建立长效机制，其主导思路就是要寻找釜底抽薪的对策。那么，到哪里去寻找这样的长效机制?从大的思路上看，不外乎从以下三个方面去寻找。一是人的动机层面的原因。这其中有有关人员损公肥私、谋取私利的动机，但也有财政管理体制不合理，正当的利益诉求难以主张的原因。此外，也说明设立“小金库”活动风险不高、违法成本偏低，从而纵容了这种不法动机。二是这些机关或单位为什么能够容易地建立起“小金库”?这说明我国金融、税收体制，特别是机关和单位的财政管理体制上有漏洞。第三，“小金库”的资金从哪里来?笼统地来说，不外乎收、管、支三个方面，即从收入和支出环节截留，在管理环节中转移。显然，在账目上、票据上都要做手脚、弄虚作假、瞒天过海。相对来说，动机层面的原因是最简单的，后两个方面的原因其实要复杂得多，不是谁先验地就能说得清楚的，而需要从大量已经受到查处的典型案例中去分析和诊断。

　　(作者系清华大学廉政与治理研究中心主任)

　　健全和细化财政法律制度

　　徐孟洲

　　在防治“小金库”的措施方面，特别是构建长效机制建设方面，我认为重要的工作是健全财政金融法制，充分发挥财政法和金融法的作用。财政法作用的领域是财政收入、财政支出、财政管理等领域。充分发挥财政法的作用，就应当健全和细化财政法律制度，例如完善预算法律制度，管理好政府预算资金，特别是预算外非税收入和制度外非税收入等。金融法作用领域是货币、现金、票据、证券流通和社会信用活动。防治“小金库”，也必须发挥金融法的资金管理作用。例如，运用现金管理制度、账户管理制度、结算支付制度和存贷款制度等。

　　(作者系中国人民大学法学院教授)

　　政府部门应切实转变职能

　　马海涛

　　“小金库”的私设，与我国公共财政改革的大方向“背道而驰”，与建设服务型政府的要求相背离。因此，需要我们从以下几方面着手建立长效机制：首先，要进一步按照建设服务型政府的要求，正确确定市场与政府的作用范围。政府部门应切实转变职能，将主要精力放在教育、医疗、就业、社会保障等社会发展的薄弱环节，进一步强化政府的公共服务职能。其次，要进一步推进全口径预算管理体制改革。应当根据预算统一性、完整性的要求，将政府所有的收支都纳入政府预算统筹管理。再次，要切实加强和完善预算编制、审核、执行和事后评价等阶段的监督管理，不断缩小“小金库”的生存空间。最后，要按照事权与财力相匹配的原则，进一步理顺我国政府间事权、财权与财力的划分关系，在赋予地方政府特别是基层政府应有的财权的同时，加大以均等化为目的的一般性转移支付力度。

　　(作者系中央财经大学公共财政管理学院院长)

　　加强道德建设从源头上治理

　　刘力云

　　加快财政管理体制改革、健全相关体制机制和制度、加大“小金库”查处力度等都将有助于从源头上治理“小金库”，但从根本上说，还是要加强公共部门、单位和公务人员的道德建设。首先制定颁布《政府道德法》，为部门、单位和公务人员制定相关道德法律和准则。其次可以设立一个专门的道德机构，比如美国联邦的政府道德办公室，负责加强政府道德建设，对部门和单位以及公务人员违反道德的行为进行惩处和责任追究。

　　(作者系中国审计学会副秘书长)

　　基础性制度须健全

　　王秀明

　　“小金库”形成原因十分复杂，在健全制度上涉及方方面面，必须进一步突出重点，牢牢抓住银行账户管理、现金管理、发票管理和资产管理等几个关键的基础性制度。健全银行账户管理制度，规范银行账户的开设、管理和使用，严禁各金融机构之间拉存款搞恶性竞争，严禁各单位账外多头开设账户、出租出借账户和利用账户转移隐匿资金等行为。规范现金管理，严格限定现金使用的范围条件，大力推行公务卡等结算方式，严禁大额提取和使用现金行为。改革现行发票管理制度，逐步减少发票使用范围，严格发票的开立、使用和管理，严禁使用虚假发票报销和套取资金行为。进一步理顺行政事业单位国有资产管理体制，健全相关管理制度，创新管理方式，明确资产收益的管理，加大监督处罚力度。同时，要加强这些制度之间的整体协调与配合，防止制度之间相互矛盾、相互掣肘，形成科学合理的制度体系，从根本上发挥制度在防治“小金库”中的基础性作用。

　　(作者系审计署审计科研所所长)

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　　加大处罚提高违法违纪成本

　　杨灿明

　　关于“小金库”的产生和治理，以下三个方面值得注意。第一，利益驱动诱发“小金库”。利益驱动主要源于两个方面，一是长期以来的“高扣除低分配，先扣除后分配”的低工资制度。二是分配不公，部门之间差距很大。要化解这个问题，首当其冲的是要改革和完善收入分配制度，提高“两个比重”，尽可能在公务员系统实现工资和福利的大体公平，同工同酬。第二，制度上存在漏洞。一方面是制度过宽过松，诱发“小金库”，另一方面是制度过严过僵，加剧“小金库”现象。因此，要建立严密的制度屏障，让“小金库”无缝可钻。第三，处罚不力。“小金库”违纪违法的成本低、收益高，成本收益的不对称更加纵容了私设“小金库”的行为。要加大处罚力度，提高违法违纪的成本。

　　(作者系中南财经政法大学副校长)

　　应采取“零容忍”态度

　　马国贤

　　治理“小金库”非常有必要，对“小金库”应采取零容忍的态度。

　　需要从以下方面着手：第一，要提高认识，加强制度建设，将“小金库”纳入贪污罪和渎职罪。第二，要按照公共职能重建预算管理分类和经费保障机制。具体说，一方面是对政府组织严格实行“收支两条线”，对其经费保障要到位。另一方面是建立公立非营利组织的管理机制。第三，要加强财政信息公开，建立财政信息公开和单位的财务会计信息公开两项制度。第四，改革会计制度。一是推行政府会计网络化管理;二是按“一级政府，一套会计制度”的要求改革政府会计制度;三是建立专款专用、专项核算制度。第五，推行以网络管理、公开报价为特征的政府采购制度,以信息公开治理政府采购中“低报价，高支付，差额进小金库”问题。

　　(作者系上海财经大学公共经济与管理学院教授)

　　关键在于消除动机

　　刘京焕

　　“小金库”治理实际涉及三个层面的问题，第一是“小金库”要不要治理，第二是如何治理“小金库”，而最关键的是第三点——“小金库”治理能不能取得效果，也就是防治“小金库”长效机制建设的问题。设立“小金库”的动机一是利益的驱动，二是外在环境的压力。有些部门领导设立“小金库”并不是将钱装入自己口袋，其目的一方面是为了调动员工积极性，给员工谋福利;另一方面是出于人情世故的需要。如果这些现实问题不解决，即使对设立“小金库”者进行教育、惩治，也不会起到好的效果。因此，加强防治“小金库”长效机制建设，完善制度、加强宣传教育、加大处理处罚力度等等都是很有必要的，但其重点应该放在对设立“小金库”动机的研究上。

　　(作者系中南财经政法大学财税学院副院长)